暦年贈与で不動産を受け取る際の注意点は？相続対策に役立つ基礎知識も紹介

暦年贈与とは？基本的な仕組みと不動産贈与への適用

暦年贈与とは、毎年1月1日から12月31日までの1年間に、受贈者が受け取る贈与額が110万円以下であれば、贈与税が課されない制度です。この110万円の非課税枠を活用することで、長期的に財産を移転し、相続税の負担を軽減することが可能となります。

不動産を暦年贈与する際には、以下の点に注意が必要です。まず、不動産の評価額を正確に算出し、その評価額が110万円以下であれば非課税となります。しかし、不動産の評価額が110万円を超える場合、その超過部分に対して贈与税が課されます。また、不動産の贈与には、登録免許税や不動産取得税などの費用が発生するため、これらのコストも考慮する必要があります。

暦年贈与と相続時精算課税制度の主な違いは以下の通りです。暦年贈与は、毎年110万円までの贈与が非課税であり、相続開始前7年以内の贈与は相続財産に加算されます。一方、相続時精算課税制度は、累計2,500万円までの贈与が非課税となりますが、贈与者の死亡時にその贈与財産が相続財産に加算され、相続税の対象となります。さらに、相続時精算課税制度を選択すると、暦年贈与への変更はできません。

不動産の贈与を検討する際は、これらの制度の特徴を理解し、自身の状況に最適な方法を選択することが重要です。また、贈与に伴う税金や手続きについては、専門家に相談することをおすすめします。

不動産の暦年贈与におけるメリットとデメリット

不動産を暦年贈与することは、相続税対策として有効な手段の一つです。しかし、その一方で注意すべき点も多く存在します。ここでは、不動産の暦年贈与における主なメリットとデメリットについて詳しく解説します。

まず、メリットとして挙げられるのは、相続税の節税効果です。暦年贈与では、毎年110万円までの贈与が非課税となるため、長期間にわたり計画的に贈与を行うことで、相続財産を減少させ、結果として相続税の負担を軽減することが可能です。例えば、評価額1,000万円の不動産を10年間にわたり毎年100万円ずつ贈与することで、贈与税を支払うことなく財産を移転できます。

一方、デメリットとしては、贈与に伴う各種税金や費用が挙げられます。具体的には、以下の税金が発生します。

さらに、不動産の持分を分割して複数年にわたり贈与する際には、毎年の贈与契約書の作成や登記手続きが必要となり、手間と費用がかかります。また、連年贈与とみなされると、過去の贈与に遡って贈与税が課される可能性があるため、注意が必要です。

以上のように、不動産の暦年贈与には相続税の節税効果というメリットがある一方で、各種税金や手続きに伴う費用、手間といったデメリットも存在します。これらを総合的に考慮し、専門家と相談しながら計画的に進めることが重要です。

暦年贈与を活用した効果的な相続対策のポイント

暦年贈与を活用して相続対策を行う際には、以下のポイントを押さえることが重要です。

まず、贈与契約書の作成が不可欠です。贈与は口頭でも成立しますが、後々のトラブルを防ぐため、書面での契約が望ましいです。契約書には、贈与者と受贈者の氏名、贈与する財産の内容、贈与日などを明記し、双方が署名・押印します。これにより、贈与の事実を明確に証明できます。

次に、贈与の証拠を残す方法として、銀行振込が有効です。現金手渡しでは証拠が残りにくいため、振込を利用することで、贈与の日時や金額が明確に記録されます。さらに、公証役場で確定日付を取得することで、契約書の作成日を公的に証明でき、信頼性が高まります。

また、毎年継続的に贈与を行うことも重要です。ただし、毎年同じ時期や金額での贈与は、定期贈与とみなされる可能性があるため、贈与の時期や金額を変える工夫が必要です。例えば、贈与の時期を毎年変えたり、金額を調整することで、単発の贈与として認められやすくなります。

以下に、効果的な相続対策のポイントをまとめます。

これらのポイントを実践することで、暦年贈与を効果的に活用し、相続対策を進めることができます。

最新の税制改正と暦年贈与への影響

2024年1月1日から施行された税制改正により、暦年贈与に関する重要な変更が行われました。これらの改正点を理解し、適切な相続対策を講じることが求められます。

まず、従来は相続開始前3年以内に行われた贈与が相続財産に加算されていましたが、改正後はこの期間が7年に延長されました。これにより、相続開始前7年以内に行われた贈与が相続税の課税対象となります。ただし、延長された4年間（相続開始前4年から7年前）に行われた贈与については、総額100万円までが加算対象から除外されます。例えば、相続開始前4年から7年前に総額800万円の贈与を受けた場合、相続財産に加算されるのは700万円（800万円－100万円）となります。

次に、相続時精算課税制度において、年間110万円の基礎控除が新設されました。これにより、年間110万円以下の贈与であれば、贈与税の申告が不要となり、相続時においてもこの基礎控除分は相続財産に加算されません。従来は、相続時精算課税制度を選択すると、少額の贈与でも贈与税の申告が必要でしたが、今回の改正により手続きが簡素化されました。

これらの改正により、暦年贈与と相続時精算課税制度の選択において、以下の点に注意が必要です。

今後の税制改正の動向として、さらなる相続税の課税強化や贈与税の見直しが検討される可能性があります。したがって、最新の情報を常に把握し、専門家と相談しながら適切な相続対策を進めることが重要です。

まとめ

暦年贈与は、年間百十万円という非課税枠を活用し、不動産を計画的に贈与することで相続税の負担を軽減する有効な手段です。不動産の贈与には登録免許税や不動産取得税などの費用も発生するため、手続きを正しく理解し、贈与契約書や銀行振込による証拠の保存が重要となります。二千二十四年の税制改正により、相続直前の贈与が相続財産に加算されるなど制度の変更も見られるため、これまで以上に正確な情報収集と計画的な対策が必要です。ご自身やご家族の将来のために、早めの行動が資産を守るポイントとなります。